רפורמת המס בארצות הברית

ביום 22.12.2017 חתם נשיא ארצות הברית על רפורמת מס אשר תשפיע מהותית על חוקי המס בארצות הברית. נזכיר כי רפורמת מס בארצות הברית בהיקף כזה לא יושמה מאז שנת 1986. שינויים אלו כוללים היבטי מס מקומיים ובינלאומיים – הן לגבי חברות והן לגבי יחידים – אשר ללא ספק ישפיעו על הפעילות של תושבי חוץ הפועלים בארצות הברית. נציין כי בעוד שרוב הוראות הרפורמה ייכנסו לתוקף ביום 1.1.2018, חלק ניכר מהוראות הרפורמה, בעיקר ביחס ליחידים, אינן קבועות, והן אמורות לפוג ב-2025, אלא אם כן הקונגרס יפעל להארכתן בעתיד.

להלן סיכום קצר לגבי ההיבטים המרכזיים של רפורמת המס בארצות הברית:

היבטי מס לחברות

• החל משנת 2018 הפחתת שיעור מס החברות הפדראלי ל-21% (לעומת 35% נכון להיום).
• ביטול המס המינימאלי לחברות (Alternative Minimum Tax).
• הגבלת ניכוי הוצאות ריבית ל-30% מ-EBITDA עד שנת 2022, כאשר משנה זו ההגבלה תהיה 30% מ-EBIT. הגבלה זו לא תחול על חברות בעלות מחזור הנמוך מ-25 מיליון דולר לשנה בממוצע על פני שלוש שנים וחברות נדל"ן מסוימות, בהתאם לבחירת הנישום.
• שינוי שיטת המס לטריטוריאלית ביחס לדיבידנדים – דיבידנדים המתקבלים על ידי חברה תושבת ארצות הברית המחזיקה לפחות 10% מהון המניות של חברה זרה, לא ימוסו בארצות הברית, בכפוף לתנאים מסוימים.
• הטלת מס חד פעמי על רווחים צבורים של חברות זרות המוחזקות על ידי US Shareholder, כפי שהוגדר בחוק, בשיעור של 15.5% על רווחים המיוחסים למזומנים ושווה מזומנים ו-8% על רווחים המיוחסים לנכסים אחרים.
• היטל מיוחד בשיעור של 10% על תשלומים לחברות המאוגדות במשטרי מס שנועדו למנוע את שחיקת בסיס המס בארצות הברית, והכול בכפוף לתנאים מסוימים. ההיטל יחול על חברות בעלות מחזור העולה על 500 מיליון דולר לשנה בממוצע על פני שלוש שנים.
• ביטול כללי שחלוף לנכסים מסוימים, אולם ביטול זה לא אמור לחול על מרבית האחזקות בנדל"ן.

היבטי מס ליחידים

• שינוי מדרגות שיעור המס הפדראלי ליחידים כאשר המדרגה הגבוהה ביותר תרד ל-37% במקום 39.6% נכון להיום. נוסף על כך בוצע ריווח של המדרגות ושיעורי המס.
• מס מדינתי ומס עירוני יוכרו כהוצאה המותרת בניכוי לצורך חישוב המס הפדראלי עד לסכום של $10,000 בלבד.
• מס עיזבון – סכום הפטור למס העיזבון לתושבי ואזרחי ארצות הברית יגדל ל-10 מיליון דולר בשנת 2018 (צמוד משנת 2011). נציין כי סכום הפטור לזרים יישאר $60,000.
• תיקונים מחמירים להוראות אנטי תכנוניות כגון הוראות חברה נשלטת זרה.
• הכפלת הניכויים הסטנדרטיים (standard deduction) ליחידים כאשר יבוטל הניכוי האישי (personal deduction).
• הפחתת סך ההכנסה החייבת באמצעות הענקת ניכוי בשיעור של 20% מהכנסות אשר יחולקו מישויות שקופות (שותפויות, S-Corp וכו') ליחיד, בכפוף להתקיימות תנאים מסוימים. הניכוי מוגבל ל-50% מהכנסות העבודה שהישות שילמה או 25% מהכנסות כאמור ועוד 2.5% מעלות הנדל"ן של הישות.

 

צרו קשר עם המומחים שלנו למיסים

הירשם לניוזלטר ולעדכונים אחרונים מ BDO זיו האפט

Please fill out the following form to access the download.