לקראת תום שנת 2016 , מפורטים להלן מספר נושאים אשר מומלץ לטפל בהם וזאת על מנת להקטין חשיפות
עתידיות, ולהיות ערוכים בצורה מלאה למטלות הרבות הכרוכות בסיום השנה.
א. היבטי מיסוי:
1. עודפות וניכויים:
בדיקת הוצאות עודפות שנרשמו בשנת המס והשלמת תשלום המקדמות הנדרש בגובה של 90% מסך
ההוצאות העודפות.
בדיקת ניכוי במקור מספקים ונותני שירותים, ריכוז ובדיקת אישור פטור וניכוי מוקטן, כולל מדמי
שכירות.
בדיקת טפסי 101 יש לוודא כי הטפסים לשנת - 2016 מולאו באופן מלא ונחתמו על ידי העובדים.
בנוסף יש להיערך להחתמת טפסים עבור שנת 2017
בדיקה כי לכל ההטבות שניתנו לעובדים, ישנן זקיפות שווי מקבילות בשכר, כגון: שווי רכב, שווי
טלפון נייד, שווי ריבית, שי לחג, מתנות.
בדיקה כי מולאו דוחות נסיעה לחו"ל.
התאמת דיווחים שוטפים חודשיים בטופס 102 לדיווחים השנתיים המקוונים בטופס 126 ובטופס
856
2. תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות של מתנדב במוסד ציבורי)התש"ס:
רלבנטי עבור מלכ"רים המיישמים תקנות אלו יש לארגן ולהכין את כל הטפסים הנדרשים ובמיוחד -
הטופס שיש להגיש עם הדוח השנתי למס הכנסה.
3 . מע"מ:
למשדרים דוחת מע"מ ב PCN בדיקה שכל דוחות המע"מ שודרו ונקלטו כיאות .למי שמחזור
ההכנסות בשנת 2016 , עבר לראשונה את התקרה שנקבע בעניין, בסך 20 מליון ₪ יש להערך להתחיל
לדווח החל מינואר 2017 .
4 . עסקאות אקראי:
עסקאות אקראי שעושה מלכ"ר מחויבות במע"מ. בהגדרה זו נכללות עסקאות של מכירת טובין או
מתן שירות באקראי, כשהמכירה או השירות הם בעלי אופי מסחרי, וכן מכירת או השכרת מקרקעין.
לקראת סיום השנה יש לערוך בדיקה רוחבית על עסקאות שהתהוו או צפויות לכך ולוודא שהוגשו כל
הדוחות הנדרשים.
5 . הלוואות לעובדים:
נזכיר כי על פי הוראות ניהול תקין, עמותה רשאית לתת הלוואה לעובדיה בתנאי שתנאי ההלוואה
סבירים ובהתאם למקובל בשוק לעניין הלוואה של מעביד לעובד. יש לערוך בדיקה האם ישנן הלוואות
שניתנו ומהן תנאיהן. מבחינת מס הכנסה , על הלוואות מסוג זה יש לחשב ריבית בשיעור של 3.41% .
6. בדיקת תוקף אישור למוסד ציבורי לפי סעיף 46 לפקודה:
בדיקת תוקף אישור על פי סעיף 46 לפקודה, במידה והתוקף יפוג ב - 31.12.2016 יש לוודא כי הוגשה
בקשת חידוש והמשך תוקף האישור או לוודא שהאישור חודש באופן יזום על ידי מס הכנסה.
ב. היבטים חשבונאיים ואחרים:
1 . היערכות לספירת מלאי ליום 31.12.2016 (עבור מלכ"רים שיש להם מלאי):
יש לקבוע מועדי ספירה מדויקים, סופרים, הנחיות לסופרים ולעדכן את רו"ח המבקר במועד
הספירה.
2 . היערכות לסגירת ספרי החשבונות של שנת 2016 והכנת הדוח לשנת 2016 :
הדוח לשנת 2016 אמור להיות מוגש לרשות התאגידים עד ליום 30.6.2017 ומכאן יש לגזור את לוחות
הזמנים שיאפשרו הליכי אישור הדוחות במוסדות המתאימים וביקורת רואה החשבון המבקר.
3 . היערכות להכנת הדוח המילולי לשנת 2016 :
יש להיערך לאיסוף הנתונים לדוח המילולי בהקדם )ללא קשר לדוח הכספי( ולהתחיל בעריכת הדוח.
נציין כ גם במהלך שנת 2017 יש להמשיך באיסוף הנתונים הרלבנטיים לשנת 2017 , כיוון שעל הדוח
המילולי לכלול נתונים עדכניים עד מועד הגשתו.
4 . ועדת הביקורת:
מומלץ כי ועדת הביקורת/הגוף המבקר יבדקו כי יושמו כל המטלות הקבועות בחוק ובמידת הצורך
יוודאו כי תושלמנה בתקופה שעד הגשת הדוח הנדרש.
בדוחות ובהמלצות ועדת הביקורת, תצטרך להינתן התייחסות למטלות אלו.
5 . הוצאות הנהלה וכלליות:
רצוי לבצע חישוב מקורב של אחוז הוצאות הנהלה וכלליות מהמחזור, על בסיס נתוני הנהלת
החשבונות. המלצתנו לערוך חישוב זה בהקדם, כיוון שבמידה והחישוב יימצא גבולי או חורג, ניתן
יהיה לתקן ולשפר במידת האפשר.לא לשכוח לחשב לפי המדרגות החדשות )השוליות( שנקבעו בנוהל
התמיכות החדש מתחילת 2015 .
6 . תיקון 14 לחוק העמותות (ותיקון 25 לחוק החברות):
התיקון חייב, בין היתר, מינוי מבקר פנים בעמותות שמחזורן מעל 10 מיליון ש"ח ומעורבות מוגברת
של וועדת הביקורת בפעילות המבקר. מומלץ לעיין במבזק הנפרד בנושא התיקון. יש לוודא כי מונה
מבקר הפנים וכי במהלך השנה ביצע את תוכנית הביקורת שנקבעה בשיתוף ועדת הביקורת.
הירשם לניוזלטר של BDO זיו האפט
צור קשר
טלפון: 077-8983350, 077-8983345,
077-8983395
פקס: 077-8983380
מייל: office@ofekmuni.co.il
Please fill out the following form to access the download.