שדרוג חובות התיעוד – תקנות מחירי העברה - בתחולה משנת 2022

 

 
לקוחות יקרים,
בהמשך לפרסומנו בדבר אישור בקריאה שלישית של הצעת החוק בתחום מחירי העברה [הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס' 261), התשפ"ב-2022], כעת מאושרות תקנות מחירי העברה [תקנות מס הכנסה (קביעת תנאי שוק) (תיקון), התשפ"ב – 2022], כהשלמה למהלך ייעול הליכי הפיקוח והבקרה של רשות המיסים בתחום מחירי העברה (במקביל לשינויים שמובילות רשויות מס נוספות בעולם).
 
ראשית, ראוי להסב את תשומת הלב לאחד השינויים והוא, הקטנת טווח הזמן, אשר ניתן לנישום, להגיש לפקיד השומה את המסמכים הנדרשים (ראו בהמשך) לאור דרישתו של פקיד השומה.
מחד, טווח הזמן קוצר מ – 60 יום ל – 30 יום, ומאידך, שודרגו דרישות התיעוד (כפי שיוצג בהמשך). שינוי זה מחייב הערכות מתאימה מצד הנישום.
להלן עיקרי משמעות אישור התקנות (ביחד עם אישור החקיקה שאושר לפני מספר חודשים), לגבי חובות התיעוד:
 
סוג התיעוד הנדרש אפיון התיעוד סטטוס
Master File

מסמך מדיניות מחירי העברה, הכולל מידע מקיף אודות הקבוצה הרב לאומית בכללותה. המסמך כולל בין השאר:

  1. תרשים מבנה אחזקות של הקבוצה הרב לאומית, ומיקום גיאוגרפי של הישויות בקבוצה.
  2. תיאור כללי של עסקי הקבוצה הרב לאומית (למשל שרשרת אספקה, הסכמים עיקריים למתן שירותים, שווקים גיאוגרפים, תיאור שינויים עיקריים במבנה הבעלות ועוד).
  3. מידע לגבי נכסים בלתי מוחשיים בקבוצה (לרבות תיאור כללי של מדיניות השימוש בנכס בלתי מוחשי בקבוצה, וכן מתי שירותי מו"פ.
  4. מידע לגבי פעילות המימון בקבוצה.
  5. פירוט מדיניות הקבוצה הרב לאומית בהתאם לכללי המס והחשבונאות החלים עליה.
 בתוקף לשנת מס 2022 ורלוונטי לקבוצה אשר מחזור העסקאות שלה בשנה שקדמה לשנת הדיווח עולה על 150 מיליון ₪.
הנישום יגיש את התיעוד, לפקיד השומה, על פי בקשתו של פקיד השומה, בתוך 30 ימים.
Local File

חקר תנאי שוק – שדרוג חובות התיעוד הנדרש. להלן מבין הדוגמאות לשדרוג חובות התיעוד:

  1. תיאור המבנה הארגוני של הנישום
  2. הסבר מפורט לגבי בעלי התפקיד בקבוצה הרב לאומית שאליהם כפוף הנישום, לרבות פירוט תפקידם והמיקום הגאוגרפי של משרדם.
  3. רשימת מתחרים עיקריים של  הנישום, ככל שקיימים.
 בתוקף לשנת מס 2022.
הנישום יגיש את התיעוד, לפקיד השומה, על פי בקשתו של פקיד השומה, בתוך 30 ימים.
CbCR דוח בין מדינתי הכולל מידע מקיף ומפורט על כל ישויות הקבוצה הרב לאומית, שתגיש בישראל, ישות אם סופית תושבת ישראל.
חל על קבוצה רב לאומית שמחזור עסקאותיה בשנה שקדמה לשנת הדיווח, עולה על 3.4 מיליארד שקלים.
  1. קיימת אפשרות, בתנאים מסוימים,  שישות אם חלופית, תגיש את הדוח במדינת מושבה.
  2. המנהל יכול, בתנאים מסוימים, לחייב ישות תושבת ישראל, להגיש את הדוח, גם אם היא אינה ישות אם סופית.

​תחולה לדוח מס 2022 (אפשר להגיש וולונטרית גם לגבי שנת מס 2021 – עד 31/3/2023).

 

שדרוג התיעוד הינו המשך לשדרוג טופס מחירי העברה (1385) הנספח לדוח למס, ולחוזר מס הכנסה 1/2020 אשר פורסם ביוני 2020, המפרט מה הם התנאים הנדרשים לעמידה בהוראות סעיף 85א' לפקודת מס הכנסה והתקנות הנלוות (ראו גם פרסומינו). 
 
צוותי מחירי העברה ומיסוי בינלאומי במשרדינו עומדים לרשותכם להתייעצות שוטפת, לצורך בחינת מדיניות המיסוי הבינלאומי ועמידת הקבוצה בחובות התיעוד בישראל ובעולם.
 

ליצירת קשר:
רו"ח (עו"ד) עמית שליט, שותף ומנהל מחלקת מחירי העברה
במייל:  AmitS@bdo.co.il או בטלפון: 052-6008056